TAN: definizione, calcolo, contratto, TAEG, usura e rimborso

Il TAN è il Tasso Annuo Nominale e indica il tasso di interesse puro applicato a un finanziamento, a un mutuo, a un prestito personale o a un’operazione di credito. Il TAN esprime la misura percentuale annua degli interessi dovuti sul capitale finanziato. Il TAN non rappresenta il costo complessivo del credito perché non comprende commissioni, spese di istruttoria, costi accessori, imposte, premi assicurativi collegati o altri oneri contrattuali. La Banca d’Italia definisce il TAN come il tasso di interesse “puro” del finanziamento, espresso in percentuale annua sul credito concesso, e chiarisce che un finanziamento con TAN pari a zero può avere un TAEG superiore a zero quando sono presenti costi ulteriori.

Il TAN serve a individuare la quota interessi che devi restituire alla banca o alla società finanziaria insieme alla quota capitale. Il TAN assume rilievo nel piano di ammortamento perché incide sulla composizione della rata periodica. Il TAN deve essere distinto dal TAEG, dal TEG, dal TEGM e dal tasso soglia antiusura. Il TAEG misura il costo totale del finanziamento e comprende gli interessi e le altre spese rilevanti secondo le regole applicabili. La Banca d’Italia indica che il TAEG deve essere presente nei messaggi pubblicitari, nella documentazione dell’offerta e nel contratto.

Definizione giuridica del TAN

Il TAN è il parametro contrattuale che misura il tasso nominale annuo degli interessi corrispettivi dovuti per l’utilizzo del capitale ricevuto. Il TAN rileva nella fase precontrattuale perché consente di comprendere quale tasso viene applicato al capitale finanziato. Il TAN rileva nella fase contrattuale perché deve essere coerente con le condizioni economiche accettate dal cliente. Il TAN rileva nella fase esecutiva perché determina la quota interessi calcolata nel piano di rimborso. La funzione giuridica del TAN consiste nel rendere conoscibile la misura nominale dell’interesse pattuito tra finanziatore e debitore. La funzione economica del TAN consiste nel trasformare il costo del denaro in una percentuale annua riferita al capitale. La funzione probatoria del TAN consiste nel permettere il controllo della clausola relativa agli interessi corrispettivi.

Il TAN non può essere letto come unico indicatore di convenienza economica. Il TAN descrive il tasso applicato al capitale, ma il finanziamento può contenere costi ulteriori che modificano l’esborso complessivo. Il TAN pari a zero non implica necessariamente un finanziamento gratuito. Un prestito può avere TAN zero e costi accessori presenti nel TAEG. Un’offerta può apparire conveniente sul piano nominale e risultare onerosa sul piano complessivo. La valutazione corretta richiede la lettura congiunta di TAN, TAEG, importo totale del credito, importo totale dovuto, durata, numero di rate, periodicità del pagamento e spese applicate. La documentazione bancaria deve consentire una lettura chiara delle condizioni economiche. Le disposizioni di trasparenza della Banca d’Italia prevedono che i fogli informativi riportino le condizioni e le principali caratteristiche dell’operazione o del servizio offerto, con coerenza tra foglio informativo e contenuto del contratto.

Calcolo del TAN nel finanziamento

Il TAN incide sul calcolo degli interessi perché il tasso nominale annuo viene applicato al capitale secondo le regole del contratto e del piano di ammortamento. Il calcolo semplice degli interessi annui può essere espresso con la formula “capitale finanziato × TAN”. Un capitale di 10.000 euro con TAN del 6% produce, in termini teorici annui semplici, 600 euro di interessi. Questo esempio ha valore didattico perché un finanziamento reale prevede rate, scadenze periodiche, capitale residuo e metodo di ammortamento. Nei finanziamenti rateali, la quota interessi viene normalmente calcolata sul debito residuo e non sull’importo iniziale per tutta la durata. Il piano di ammortamento alla francese prevede rate costanti, quota interessi inizialmente più alta e quota capitale progressivamente crescente. Il piano di ammortamento all’italiana prevede quota capitale costante e rata decrescente quando il tasso resta invariato.

Il TAN deve essere valutato insieme alla periodicità delle rate. Un TAN annuo può essere ripartito su rate mensili, trimestrali o semestrali. Una rata mensile richiede un calcolo periodale degli interessi. Una rata trimestrale richiede un calcolo coerente con la scadenza trimestrale. Il contratto deve permettere di verificare la modalità di calcolo applicata. La verifica tecnica del TAN richiede l’esame del contratto, del documento di sintesi, del piano di ammortamento, delle condizioni economiche e degli estratti conto del rapporto. Una contestazione sul TAN può riguardare la difformità tra tasso indicato e tasso applicato. Una contestazione sul TAN può riguardare l’indeterminatezza della clausola relativa agli interessi. Una contestazione sul TAN può riguardare l’applicazione di costi o condizioni non chiaramente pattuiti. La ricostruzione contabile deve distinguere interessi corrispettivi, interessi di mora, commissioni, spese periodiche e altri oneri collegati all’erogazione del credito.

Differenza tra TAN, TAEG, TEG, TEGM e tasso soglia

Il TAN indica il tasso nominale degli interessi corrispettivi, mentre il TAEG indica il costo totale del finanziamento espresso in percentuale annua. Il TAN misura il costo puro del denaro. Il TAEG misura il costo complessivo del credito secondo i criteri previsti dalla disciplina di trasparenza. Il TEG ha una funzione diversa perché rileva nei controlli sull’usura e nella verifica del costo effettivo globale dell’operazione. Il TEGM indica il Tasso Effettivo Globale Medio rilevato per categorie omogenee di operazioni. Il tasso soglia antiusura indica il limite oltre il quale gli interessi sono considerati usurari secondo la disciplina vigente. La Banca d’Italia pubblica serie storiche dei TEGM e dei relativi tassi soglia per categoria di finanziamento e classe d’importo, con valori pubblicati trimestralmente con decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze.

TAN e trasparenza contrattuale

Il TAN deve essere indicato in modo chiaro quando il finanziamento prevede interessi corrispettivi a carico del debitore. La chiarezza del TAN è necessaria perché la clausola sugli interessi deve consentire al cliente di comprendere il criterio economico applicato al capitale. La trasparenza bancaria non riguarda soltanto la presenza formale di un numero percentuale. La trasparenza bancaria riguarda anche la comprensibilità delle condizioni, la coerenza tra documentazione precontrattuale e contratto, la corretta esposizione delle spese e la possibilità di confrontare offerte diverse. I fogli informativi devono contenere le condizioni economiche, le caratteristiche dell’operazione e i rischi tipici del servizio. Le disposizioni della Banca d’Italia richiedono che gli intermediari mettano a disposizione dei clienti fogli informativi contenenti informazioni sull’intermediario, sulle condizioni e sulle principali caratteristiche dell’operazione o del servizio offerto.

La verifica del TAN nel contratto richiede un controllo documentale ordinato. Devi individuare il tasso nominale annuo indicato nel contratto. Devi verificare se il tasso è fisso, variabile o misto. Devi controllare se il tasso variabile è collegato a un parametro di indicizzazione. Devi verificare se lo spread è indicato in modo espresso. Devi controllare se il piano di ammortamento è coerente con il TAN pattuito. Devi distinguere il TAN dagli interessi di mora. Devi verificare se il contratto contiene spese accessorie che incidono sul costo complessivo. Devi controllare se il TAEG rappresenta correttamente il costo totale del credito. Questa attività non coincide con una semplice lettura commerciale dell’offerta. Questa attività richiede un esame tecnico-giuridico del rapporto bancario e una ricostruzione economica delle somme dovute.

TAN e usura bancaria

Il TAN da solo non basta per accertare l’usura bancaria perché la verifica del superamento del tasso soglia richiede l’esame del costo effettivo dell’operazione secondo le voci rilevanti. La legge sull’usura stabilisce che il limite oltre il quale gli interessi sono sempre usurari deve essere determinato considerando commissioni, remunerazioni a qualsiasi titolo e spese collegate all’erogazione del credito, con esclusione di imposte e tasse.  Il controllo non può quindi fermarsi al tasso nominale indicato nel contratto. Il controllo deve considerare la struttura effettiva del rapporto, la categoria dell’operazione, la classe d’importo, il trimestre di riferimento, il tasso soglia applicabile e le voci economiche connesse all’erogazione del credito. La Banca d’Italia chiarisce che il tasso soglia viene calcolato, dal 14 maggio 2011, aumentando il TEGM di un quarto e aggiungendo quattro punti percentuali, con la precisazione che la differenza tra limite e tasso medio non può superare otto punti percentuali.

Il TAN assume rilievo nella verifica antiusura come componente degli interessi corrispettivi. Il TAN non esaurisce il perimetro del controllo quando il finanziamento contiene commissioni, spese di istruttoria, costi di incasso rata, costi assicurativi rilevanti o altri oneri collegati al credito. Un contratto con TAN inferiore al tasso soglia può presentare criticità se il costo effettivo globale dell’operazione supera il limite applicabile. Un contratto con TAN elevato richiede un controllo puntuale del trimestre di stipula, della categoria creditizia e della documentazione contabile. La rilevazione antiusura ha natura tecnica perché ogni operazione deve essere ricondotta alla categoria corretta. Un mutuo ipotecario non deve essere confrontato con la soglia del credito revolving. Una carta revolving non deve essere confrontata con la soglia del credito personale. Un’apertura di credito in conto corrente non deve essere confrontata con la soglia di un finanziamento rateale. L’errore di categoria può produrre una valutazione giuridica inattendibile.

TAN in mutui, prestiti e credito al consumo

Il TAN opera in modo diverso a seconda del tipo di finanziamento perché ogni contratto bancario ha struttura, durata, garanzie e piano di rimborso differenti. Nel mutuo ipotecario, il TAN può essere fisso, variabile o misto. Il TAN fisso consente di conoscere in anticipo la misura del tasso applicato per la durata prevista dal contratto. Il TAN variabile dipende da un indice di riferimento e da uno spread pattuito. Il TAN misto combina periodi o meccanismi diversi secondo la disciplina contrattuale. Nel prestito personale, il TAN viene normalmente applicato a un piano rateale definito. Nel credito al consumo, il TAN deve essere letto insieme al TAEG e all’importo totale dovuto dal consumatore. La Banca d’Italia descrive il credito ai consumatori come un finanziamento concesso per esigenze private e indica che può andare da 200 a 75.000 euro.

Le casistiche pratiche mostrano perché il TAN non deve essere isolato dagli altri indicatori. Un prestito personale con TAN inferiore può avere TAEG superiore se presenta spese di istruttoria elevate. Un mutuo con TAN competitivo può risultare più oneroso se prevede costi accessori significativi. Un finanziamento promozionale con TAN zero può contenere costi che rendono il TAEG positivo. Una carta revolving può avere una struttura di rimborso più onerosa rispetto a un prestito rateale tradizionale. Una cessione del quinto presenta regole di rimborso e costi peculiari. Un’apertura di credito in conto corrente produce interessi in base all’utilizzo effettivo dell’affidamento. Ogni operazione richiede una lettura specifica. Il controllo tecnico deve considerare il capitale erogato, la durata, la periodicità delle rate, il debito residuo, il costo totale, la presenza di garanzie, la natura delle spese e la disciplina applicabile al rapporto.

Documenti da controllare per il TAN

Il controllo del TAN richiede l’esame dei documenti che regolano il rapporto bancario e descrivono le condizioni economiche applicate. Il contratto indica il tasso nominale pattuito. Il documento di sintesi riepiloga le principali condizioni economiche. Il piano di ammortamento mostra la composizione delle rate. Gli estratti conto o i rendiconti periodici mostrano gli addebiti effettivi. La documentazione precontrattuale consente di confrontare le condizioni promesse con quelle contrattualizzate. Il prospetto informativo consente di verificare la trasparenza dell’offerta. La corrispondenza bancaria può assumere rilievo quando contiene comunicazioni di modifica delle condizioni. La prova documentale è centrale nelle controversie bancarie perché il giudizio sul TAN non si fonda su impressioni, ma su clausole, conteggi e documenti.

• Il contratto di finanziamento consente di individuare il TAN pattuito e la disciplina degli interessi.
• Il documento di sintesi consente di controllare le condizioni economiche riepilogate dall’intermediario.
• Il piano di ammortamento consente di verificare la distribuzione tra quota capitale e quota interessi.
• Gli estratti conto consentono di verificare gli addebiti concretamente applicati durante il rapporto.
• La documentazione precontrattuale consente di confrontare l’offerta iniziale con il contratto sottoscritto.
• Le comunicazioni periodiche consentono di verificare eventuali modifiche delle condizioni economiche.

La verifica professionale del TAN deve separare il profilo informativo dal profilo contabile. Il profilo informativo riguarda la chiarezza della clausola e la trasparenza della documentazione. Il profilo contabile riguarda la corrispondenza tra tasso pattuito, tasso applicato e importi addebitati. Una clausola chiara può essere applicata in modo errato. Una clausola ambigua può generare indeterminatezza del costo. Una documentazione incompleta può impedire la ricostruzione corretta del rapporto. Una variazione del tasso deve essere esaminata alla luce delle regole contrattuali e delle comunicazioni inviate al cliente. La ricostruzione del TAN deve quindi procedere con metodo documentale, giuridico e matematico.

Esempio pratico di lettura del TAN

Il TAN deve essere letto partendo dal capitale finanziato e dalla durata del rimborso. Un finanziamento di 20.000 euro con TAN del 7% non significa che il debitore pagherà soltanto 1.400 euro di interessi complessivi. Il valore di 1.400 euro rappresenta il calcolo teorico dell’interesse annuo semplice sull’intero capitale. Un piano rateale reale riduce progressivamente il debito residuo se le rate vengono pagate regolarmente. La quota interessi viene quindi calcolata sul capitale residuo secondo la periodicità prevista. Il costo complessivo dipende dal numero delle rate, dalla durata, dalla periodicità, dal metodo di ammortamento, dalle spese iniziali, dalle spese periodiche e dagli eventuali costi assicurativi. Il TAN fornisce una parte dell’informazione economica, ma non fornisce da solo il costo totale dell’operazione.

TAN

Il TAN è il tasso annuo nominale applicato al capitale finanziato.

Quota interessi

La quota interessi è la parte della rata destinata a remunerare il capitale prestato.

Quota capitale

La quota capitale è la parte della rata destinata a ridurre il debito residuo.

Debito residuo

Il debito residuo è la parte del capitale non ancora rimborsata.

TAEG

Il TAEG è l’indicatore percentuale annuo del costo totale del finanziamento.

La lettura corretta richiede un confronto tra l’importo richiesto, l’importo erogato, l’importo totale dovuto e il costo complessivo del credito. Un contratto può prevedere spese trattenute all’erogazione. Un contratto può prevedere commissioni iniziali. Un contratto può prevedere costi di gestione periodica. Un contratto può prevedere una copertura assicurativa obbligatoria o facoltativa. Ogni voce deve essere qualificata correttamente. Ogni voce deve essere ricondotta al trattamento previsto dalla normativa applicabile. Ogni importo deve essere confrontato con la documentazione sottoscritta. Il TAN è quindi il punto di partenza della lettura economica, ma non è il punto di arrivo della verifica legale.

Contestazioni relative al TAN

Le contestazioni relative al TAN possono riguardare la pattuizione, l’applicazione o la rappresentazione del tasso nel rapporto bancario. La contestazione sulla pattuizione riguarda la validità e la determinatezza della clausola sugli interessi. La contestazione sull’applicazione riguarda il confronto tra TAN contrattuale e interessi concretamente addebitati. La contestazione sulla rappresentazione riguarda la chiarezza delle informazioni fornite prima della firma e durante l’esecuzione del contratto. Una clausola sul TAN deve permettere di individuare il tasso applicabile senza incertezza sostanziale. Un tasso variabile deve indicare il parametro di riferimento e lo spread. Un piano di rimborso deve risultare coerente con le condizioni economiche pattuite. Una variazione del tasso deve trovare fondamento nel contratto e nelle comunicazioni previste dalla disciplina applicabile.

La tutela del debitore richiede una verifica preventiva della documentazione disponibile. Una perizia econometrica può essere utile quando occorre ricostruire il costo effettivo del finanziamento. Una valutazione legale può essere necessaria quando emergono profili di indeterminatezza, difformità applicativa, violazione della trasparenza o possibile superamento del tasso soglia. Il reclamo all’intermediario può rappresentare un passaggio preliminare. Il ricorso all’Arbitro Bancario Finanziario può essere valutato quando la controversia rientra nella competenza dell’organismo. L’azione giudiziale richiede una valutazione specifica dei documenti, delle somme contestate, dei termini di prescrizione, dell’onere della prova e della strategia processuale. Il TAN deve quindi essere trattato come una clausola economica centrale del contratto bancario, non come una semplice percentuale commerciale.

Sintesi operativa sul TAN

Il TAN è il tasso annuo nominale che misura l’interesse puro applicato al capitale finanziato. Il TAN consente di comprendere il costo nominale del denaro, ma non consente di conoscere da solo il costo complessivo del credito. Il TAEG deve essere utilizzato per confrontare il costo totale delle offerte. Il TEG e il tasso soglia devono essere considerati nelle verifiche antiusura. Il contratto deve indicare le condizioni economiche in modo chiaro e verificabile. Il piano di ammortamento deve essere coerente con il tasso pattuito. La documentazione bancaria deve permettere la ricostruzione del rapporto. La verifica del TAN richiede il controllo di contratto, documento di sintesi, piano di ammortamento, estratti conto e comunicazioni periodiche.

Una valutazione corretta del TAN deve distinguere tra informazione commerciale, disciplina contrattuale e verifica contabile. L’informazione commerciale può evidenziare un tasso nominale conveniente. La disciplina contrattuale stabilisce le regole giuridicamente vincolanti. La verifica contabile accerta se gli importi addebitati rispettano il contratto e la normativa. Un TAN basso non esclude costi complessivi elevati. Un TAN zero non esclude la presenza di spese. Un TAN indicato in contratto non esclude errori applicativi. Un TAN superiore alla media non determina automaticamente usura se il costo effettivo non supera il tasso soglia applicabile. Ogni rapporto bancario deve essere analizzato in modo specifico perché capitale, durata, categoria di credito, spese, garanzie e data di stipula incidono sulla valutazione giuridica ed economica.